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2008注册会计师会计讲义
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发货 山东济南市
校区 济南燕园培训学校校区
过期 长期有效
更新 2016-05-14 12:09
 
详细信息
课程内容：

2008注册会计师会计讲义（二）
2008注册会计师会计讲义（二）
 
  第一章 总论  一、会计假设 1、 会计主体与投资者分开；此企业与其他企业分开； 1 分公司、车间、部门作为会计主体，而非法律主体 2 集团为会计（母、子公司）但包括了法律主体 3 基金是会计主体，但不是法律主体 2、持续经营 可预见 12个月以上 3、会计分期 对2的补充 导致不同的记账基础 4、货币计量 不是会计唯一的计量手段 仅是主要的 二、会计信息质量要求 1、可靠性 2、相关性 取决于信息是否可靠，是否按需求           区分收入与费用、利得和损失（排除偶然因素、真实反映企业盈利能力）           适当引入公允价值，区分流动负债与非流动负债（真实反映资产质量） 3、售后回购  按固定价格回购   不确定收入              按市场价格回购   确定收入            是否确定收入 按风险和报酬是否转移判断 4、谨慎性 （前提：不确定因素存在） 三、会计要素及其确认、计量 对象 静态会计要素 （资产负债表）      动态会计要素 （在一期间） 1、资产 2、负债 3、所有者权益                 直接计入所有者权益（资本公积）    利得、损失                 损益     所有者权益（留存收益）                   第二章  货币资金   库存资金 银行存款 其他货币资金     第三章  金融资产   一、以公允价值计量且期变动计入当期损益的金融资产   1、取得、确认入账价值 1 以公允价值 “交易性金融资产   成本” 2 相关税费  支付直接计入当期损益“投资损益” 3 应收项目 “应收股利” “应收利息”   2、持有期间 1 收到股利和利息  已确认过的  借：银行存款                                贷：应收股利/应收利息                    未确认过的（即后来才宣告的） 计入“投资收益” 2 在资产负债表日，公允价值变动  上升  “公允价值变动损益”并增加资产项目                                 下降  相反的会计记录 3、处理、出售  1  处置损益的确认 =处置收入- 账面价值（成本与公允价值 变动明细科目的总额）                 “投资收益” 2  结转公允价值变动的损益      “投资收益” 二、持有至到期投资   1、“持有到期投资      成本”        债权价值                         利息调整      购买价格与账面价值的差额                         应计利息      一次还本付息 （分期付息一次还本  计入 “应收利息”）   2、初始计量      1 确定入账价值金额=公允价值+相关交易费用          a 公允价值       面值    “成本”          b 税费            差额     “利息调整” （倒挤）            c 已到期利息  “应收利息”（单独核算） 2 实际利率（持有至到期投资按摊余成本计量利息）   账面价值=未来现金流量的现值的 i 3、后续计量（以摊余成本和实际利率调整） 借：应收利息 （分期利息）/ 持有至到期投资    应计利息（一次付息）   贷：投资收益                       实际利息=摊余成本*实际利率       持有至到期投资     利息调整 4、转换（重分类） 借：可供出售金融资产（公允价值）    贷：持有至到期投资  （账面余额）        资本公积     其他资本公积 5、处置  （处置收入-账面价值    当期损益）    借 ：银行存款       贷 ： 持有至到期投资    成本                               利息调整             应收利息             投资收益 三、贷款与应收款项 四、可供出售金融资产 1、初始计量  权益工具      “ 可供出售金融资产    成本/ 公允价值” 债权工具      “可供出售金融资产    成本/ 利息调整/公允价值/应计利息” 1权益工具    公允价值               相关税费     作为初始入账价值计入 “成本“               已宣告股利  （计入应收股利） 2债权工具   公允价值              费用           入账价值  “成本”              应收利息                 “利息调整” 1、后续计量 1权益工具  公允价值变动 计入“资本公积    其他资本公积” 2债权工具   计息 （原理同持有至到期投资）              公允价值变动计入“资本公积    其他资本公积” 3、重分类    只有债权工具才可转换 1可供出售金融资产     持有到期投资 “成本”、“应计利息” 一级科目对应   “公允价值变动”     “利息调整” 2持有到期投资       可供出售金融资产    同上 4、出售  处置损益 （收入-账面价值）借：银行存款                                      贷：可出售金融资产                                           投资收益           结转公允价值变动  借：资本公积    其他资本公积                                贷：投资收益       五、金融资产减值 1、以摊余成本计 重大     单独测试 已减值     单独计算减值 量的金融资产                                                 当期应计                                                               提减值                          未减值     按类似信用    计算 风险特征分组    减值          非重大   六、可供出售   债权工具 提减值： 计入“资产减值损失” 金融资产             转回 ：  计入当期损益           权益工具   提减值： 计入损益            转回 ： 计入所有者权益 “资本公积  其他资本公积” 2008注册会计师会计讲义，08年注册会计师考试培训，注会辅导班 更多内容在：http://jn.pxto.com.cn/result.asp?ts_keyword=%BB%E1%BC%C6&Province=&sCity=